Кодекси України | НТФ "Інтес" – Професіоналам зовнішньоекономічної діяльності

Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевiрок

78.1. Документальна позапланова виїзна перевiрка здiйснюється за наявностi хоча б однiєї з таких обставин:

78.1.1. за наслiдками перевiрок iнших платникiв податкiв або отримання податкової iнформацiї виявлено факти, що свiдчать про можливi порушення платником податкiв податкового, валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податкiв не надасть пояснення та їх документальнi пiдтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днiв з дня отримання запиту;

78.1.2. платником податкiв не подано в установлений законом строк податкову декларацiю або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

78.1.3. платником податкiв подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з вiдповiдного податку за перiод, який перевiрявся органом державної податкової служби;

78.1.4. виявлено недостовiрнiсть даних, що мiстяться у податкових декларацiях, поданих платником податкiв, якщо платник податкiв не надасть пояснення та їх документальнi пiдтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днiв з дня отримання запиту;

78.1.5. платником податкiв подано в установленому порядку органу державної податкової служби заперечення до акта перевiрки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повiдомлення-рiшення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатiв вiдповiдної перевiрки або скасування прийнятого за її результатами податкового повiдомлення-рiшення у разi, коли платник податкiв у своїй скарзi (запереченнях) посилається на обставини, що не були дослiдженi пiд час перевiрки, та об'єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевiрки. Така перевiрка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження;

78.1.6. виключено;

78.1.7. розпочато процедуру реорганiзацiї юридичної особи (крiм перетворення), припинення юридичної особи або пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, порушено провадження у справi про визнання банкрутом платника податкiв або подано заяву про зняття з облiку платника податкiв;

78.1.8. платником подано декларацiю, в якiй заявлено до вiдшкодування з бюджету податок на додану вартiсть, за наявностi пiдстав для перевiрки, визначених у роздiлi V цього Кодексу, та/або з вiд'ємним значенням з податку на додану вартiсть, яке становить бiльше 100 тис. гривень.

Документальна позапланова виїзна перевiрка з пiдстав, визначених у цьому пiдпунктi, проводиться виключно щодо законностi декларування заявленого до вiдшкодування з бюджету податку на додану вартiсть та/або з вiд'ємного значення з податку на додану вартiсть, яке становить бiльше 100 тис. гривень;

78.1.9. щодо платника податку подано скаргу про ненадання таким платником податкiв податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної у разi ненадання таким платником податкiв пояснень та документального пiдтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днiв з дня його отримання;

78.1.10. виключено;

78.1.11. отримано постанову суду (ухвалу суду) про призначення перевiрки або постанову органу дiзнання, слiдчого, прокурора, винесену ними вiдповiдно до закону у кримiнальних справах, що перебувають у їх провадженнi;

78.1.12. органом державної податкової служби вищого рiвня в порядку контролю за дiями або бездiяльнiстю посадових осiб органу державної податкової служби нижчого рiвня здiйснено перевiрку документiв обов'язкової звiтностi платника податкiв або матерiалiв документальної перевiрки, проведеної контролюючим органом нижчого рiвня, i виявлено невiдповiднiсть висновкiв акта перевiрки вимогам законодавства або неповне з'ясування пiд час перевiрки питань, що повиннi бути з'ясованi пiд час перевiрки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податкiв вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Рiшення про проведення документальної позапланової перевiрки в цьому випадку приймається органом державної податкової служби вищого рiвня лише у тому разi, коли стосовно посадових осiб органу державної податкової служби нижчого рiвня, якi проводили документальну перевiрку зазначеного платника податкiв, розпочато службове розслiдування або порушено кримiнальну справу;

78.1.13. у разi отримання iнформацiї про ухилення податковим агентом вiд оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числi без документального оформлення) заробiтної плати, пасивних доходiв, додаткових благ, iнших виплат та вiдшкодувань, що пiдлягають оподаткуванню, у тому числi внаслiдок неукладення платником податкiв трудових договорiв з найманими особами згiдно iз законом, а також здiйснення особою господарської дiяльностi без державної реєстрацiї. Така перевiрка проводиться виключно з питань, що стали пiдставою для проведення такої перевiрки.

78.2. Обмеження у пiдставах проведення перевiрок платникiв податкiв, визначенi цим Кодексом, не поширюються на перевiрки, що проводяться на звернення такого платника податкiв, або перевiрки, що проводяться у межах порушеної кримiнальної справи.

78.3. Працiвникам податкової мiлiцiї забороняється брати участь у проведеннi планових та позапланових виїзних перевiрок платникiв податкiв, що проводяться органами державної податкової служби, якщо такi перевiрки не пов'язанi з веденням оперативно-розшукових справ або розслiдуванням кримiнальних справ, порушених стосовно таких платникiв податкiв (посадових осiб платникiв податкiв), що знаходяться в їх провадженнi. Перевiрки платникiв податкiв податковою мiлiцiєю проводяться у межах повноважень, визначених законом, та у порядку, передбаченому Законом України "Про оперативно-розшукову дiяльнiсть", Кримiнально-процесуальним кодексом України та iншими законами України.

78.4. Про проведення документальної позапланової перевiрки керiвник органу державної податкової служби приймає рiшення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевiрки платника податкiв надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевiрки вручено пiд розписку копiю наказу про проведення документальної позапланової перевiрки.

78.5. Допуск посадових осiб органiв податкової служби до проведення документальної позапланової виїзної перевiрки здiйснюється згiдно iз статтею 81 цього Кодексу. Документальна позапланова невиїзна перевiрка здiйснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

78.6. Строки проведення документальної позапланової перевiрки встановленi статтею 82 цього Кодексу.

78.7. Перелiк матерiалiв, якi можуть бути пiдставою для висновкiв пiд час проведення документальної позапланової перевiрки, та порядок надання платниками податкiв документiв для такої перевiрки встановлено статтями 83, 85 цього Кодексу.

78.8. Порядок оформлення результатiв документальної позапланової перевiрки встановлено статтею 86 цього Кодексу.