Кодекси України

Пiдроздiл 2. Особливостi справляння податку на додану вартiсть

1. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, сума податку на додану вартiсть, що повинна сплачуватися до бюджету переробними пiдприємствами усiх форм власностi за реалiзованi ними молоко, молочну сировину та молочнi продукти, м'ясо та м'ясопродукти, iншу продукцiю переробки тварин, закуплених у живiй вазi (шкури, субпродукти, м'ясо-кiсткове борошно), у повному обсязi спрямовується до спецiального фонду державного бюджету.

Порядок нарахування, виплати i використання зазначених коштiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

2. Тимчасово, до 1 сiчня 2019 року, звiльняються вiд сплати податку на додану вартiсть операцiї з:

а) постачання технiки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 Закону України "Про альтернативнi види палива", на територiї України;

б) iмпорту за кодами УКТ ЗЕД, визначеними статтею 7 Закону України "Про альтернативнi види палива", технiки, обладнання, устаткування, що використовуються для реконструкцiї iснуючих i будiвництва нових пiдприємств з виробництва бiопалива i для виготовлення та реконструкцiї технiчних i транспортних засобiв з метою споживання бiопалива, якщо такi товари не виробляються та не мають аналогiв в Українi, а також технiчних та транспортних засобiв, у тому числi самохiдних сiльськогосподарських машин, що працюють на бiопаливi, якщо такi товари не виробляються в Українi.

Порядок ввезення зазначених технiки, обладнання, устаткування, технiчних та транспортних засобiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

У разi порушення вимог щодо цiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в день ввезення таких товарiв, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи з 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день збiльшення податкового зобов'язання, та за перiод iз дня ввезення таких товарiв до дня збiльшення податкових зобов'язань.

3. Протягом дiї мiжнародних договорiв України, згоду на обов'язковiсть яких надано Верховною Радою України, з питань космiчної дiяльностi щодо створення космiчної технiки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючi для космiчних комплексiв, космiчних ракет-носiїв, космiчних апаратiв та наземних сегментiв космiчних систем), але не пiзнiше 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд сплати податку на додану вартiсть операцiї з:

а) постачання у митному режимi iмпорту товарiв, визначених у пунктi "я" частини першої статтi 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" (у редакцiї Закону України вiд 19 травня 2009 року N1342-VI), у межах граничних обсягiв, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України, за умови цiльового використання таких товарiв у виробництвi космiчної технiки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючi для космiчних комплексiв, космiчних ракет-носiїв, космiчних апаратiв та наземних сегментiв космiчних систем), резидентами - суб'єктами космiчної дiяльностi, якi отримали лiцензiю на право здiйснення такої дiяльностi та беруть участь у реалiзацiї таких мiжнародних договорiв. Перелiк таких резидентiв - суб'єктiв космiчної дiяльностi встановлюється спецiально уповноваженим центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику в галузi космiчної дiяльностi.

У разi порушення цiльового використання товарiв або перевищення граничних обсягiв їх iмпорту, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України, вiдповiдний суб'єкт космiчної дiяльностi, який фактично скористався правом на податкову пiльгу, вважається таким, що умисно ухиляється вiд оподаткування, i до нього застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог чинного законодавства;

б) постачання на митнiй територiї України результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, якi виконуються платниками податку за рахунок кредитних коштiв, залучених пiд гарантiї Кабiнету Мiнiстрiв України для фiнансування ратифiкованого Верховною Радою України Договору мiж Україною та Федеративною Республiкою Бразилiя про довгострокове спiвробiтництво щодо використання ракети-носiя "Циклон-4" на пусковому центрi Алкантара, на користь резидентiв - суб'єктiв космiчної дiяльностi, якi отримали лiцензiю на право її здiйснення та беруть участь у реалiзацiї цього Договору. З метою застосування цiєї пiльги Кабiнет Мiнiстрiв України встановлює порядок ведення реєстру зазначених науково-дослiдних i дослiдно-конструкторських робiт.

У разi порушення умов звiльнення вiд оподаткування результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, а саме при їх поставцi для цiлей, не передбачених зазначеним Договором, платник податку, що фактично скористався правом на податкову пiльгу, вважається таким, що умисно ухиляється вiд оподаткування, i до нього застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог закону.

4. Тимчасово, до 1 сiчня 2016 року, суб'єкти лiтакобудування, що пiдпадають пiд дiю норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi", звiльняються вiд сплати податку на додану вартiсть по операцiях з:

ввезення (пересилання) на митну територiю України пiд митним режимом iмпорту (реiмпорту) товарiв, крiм пiдакцизних, що використовуються для потреб лiтакобудiвної промисловостi, якщо такi товари є звiльненими вiд оподаткування ввiзним митом згiдно iз пунктом "р" частини першої статтi 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф";

постачання на митнiй територiї України результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, якi виконуються для потреб лiтакобудiвної промисловостi.

У разi порушення вимог, встановлених цим пiдроздiлом, до платникiв податку - суб'єктiв лiтакобудування застосовуються норми роздiлу II цього Кодексу.

5. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з виконання робiт та постачання послуг суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - резидентами України, якi одночасно здiйснюють видавничу дiяльнiсть, дiяльнiсть з виготовлення, розповсюдження книжкової продукцiї та виробництва паперу i картону. При цьому дохiд такого суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, отриманий вiд видавничої дiяльностi, дiяльностi з виготовлення, розповсюдження книжкової продукцiї та виробництва паперу i картону, має становити не менше 100 вiдсоткiв вiд загальної суми його доходу за перший звiтний (податковий) перiод з часу створення такого суб'єкта пiдприємницької дiяльностi або не менше 50 вiдсоткiв вiд загальної суми його доходу за попереднiй звiтний (податковий) рiк.

6. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з виконання робiт та постачання послуг у видавничiй дiяльностi, дiяльностi з виготовлення та розповсюдження видавництвами, видавничими органiзацiями, пiдприємствами полiграфiї, розповсюджувачами книжкової продукцiї, виробленої в Українi, операцiї з виробництва та/або постачання паперу i картону, вироблених в Українi для виготовлення книжкової продукцiї, учнiвських зошитiв, пiдручникiв та навчальних посiбникiв українського виробництва, а також операцiї з постачання книжкової продукцiї, виробленої в Українi, крiм реклами, послуг з розмiщення матерiалiв рекламного та еротичного характеру i видань рекламного та еротичного характеру.

7. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть:

операцiї з ввезення товарiв, визначених пунктом "о" частини першої статтi 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф", для використання у власнiй виробничiй дiяльностi;

операцiї з постачання товарiв, визначених пунктом "о" частини першої статтi 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф", переробникам, видавництвам i пiдприємствам полiграфiї на територiї України.

У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент iмпорту таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

8. На перiод до 1 сiчня 2015 року за нульовою ставкою оподатковується податком на додану вартiсть постачання товарiв (крiм пiдакцизних товарiв) та послуг (крiм послуг, що надаються пiд час проведення лотерей i розважальних iгор та послуг з постачання пiдакцизних товарiв, отриманих у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, доручення, довiрчого управлiння, iнших цивiльно-правових договорiв, що уповноважують такого платника податку (далi - комiсiонера) здiйснювати постачання товарiв вiд iменi та за дорученням iншої особи (далi - комiтента) без передання права власностi на такi товари), що безпосередньо виготовляються пiдприємствами та органiзацiями громадських органiзацiй iнвалiдiв, якi заснованi громадськими органiзацiями iнвалiдiв i є їх власнiстю, де кiлькiсть iнвалiдiв, якi мають там основне мiсце роботи, становить протягом попереднього звiтного перiоду не менше 50 вiдсоткiв середньооблiкової кiлькостi штатних працiвникiв, i за умови, що фонд оплати працi таких iнвалiдiв становить протягом звiтного перiоду не менше 25 вiдсоткiв суми загальних витрат на оплату працi, що вiдносяться до складу витрат виробництва.

Безпосереднiм вважається виготовлення товарiв/послуг, внаслiдок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, iншi види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, iнших покупних товарiв, якi використовуються у виготовленнi таких товарiв, становить не менше 8 вiдсоткiв продажної цiни таких виготовлених товарiв.

Зазначенi пiдприємства та органiзацiї громадських органiзацiй iнвалiдiв мають право застосовувати цю пiльгу за наявностi реєстрацiї у вiдповiдному органi державної податкової служби, яка здiйснюється на пiдставi подання позитивного рiшення мiжвiдомчої Комiсiї з питань дiяльностi пiдприємств та органiзацiй громадських органiзацiй iнвалiдiв та вiдповiдної заяви платника податку про бажання отримати таку пiльгу вiдповiдно до Закону України "Про основи соцiальної захищеностi iнвалiдiв в Українi".

При порушеннi вимог цього пункту платником податку податковий орган скасовує його реєстрацiю як особи, що має право на податкову пiльгу, а податковi зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового перiоду, за наслiдками якого були виявленi такi порушення, вiдповiдно до загальних правил оподаткування, встановлених цим Кодексом, та з одночасним застосуванням вiдповiдних фiнансових санкцiй.

Податкова звiтнiсть таких пiдприємств та органiзацiй надається у порядку, встановленому законодавством.

9. До 1 вересня 2012 року податок на додану вартiсть не справляється пiд час увезення на митну територiю України предметiв пiд митним режимом iмпорту (реiмпорту), якi звiльняються вiд оподаткування ввiзним митом згiдно з нормами пункту "щ²" статтi 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф".

При порушеннi цiльового використання таких предметiв або при їх вiдчуженнi на митнiй територiї України за будь-яку компенсацiю до платникiв податкiв застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог закону.

10. Встановити, що за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартiсть, що виникли: з 1 сiчня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно ставка податку становить 20 вiдсоткiв; з 1 сiчня 2014 року - 17 вiдсоткiв.

11. Реєстрацiя податкових накладних платниками податку на додану вартiсть - продавцями в Єдиному реєстрi податкових накладних запроваджується для платникiв цього податку, у яких сума податку на додану вартiсть в однiй податковiй накладнiй становить:

понад 1 мiльйон гривень - з 1 сiчня 2011 року;

понад 500 тисяч гривень - з 1 квiтня 2011 року;

понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року;

понад 10 тисяч гривень - з 1 сiчня 2012 року.

Податкова накладна, в якiй сума податку на додану вартiсть не перевищує 10 тисяч гривень, не пiдлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Податкова накладна, виписана при здiйсненнi операцiй з постачання пiдакцизних товарiв та товарiв, ввезених на митну територiю України, з 1 сiчня 2012 року пiдлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних не залежно вiд розмiру податку на додану вартiсть в однiй податковiй накладнiй.

До платникiв податку, для яких на дату виписки накладної цим пiдроздiлом не запроваджено обов'язковiсть реєстрацiї податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних, не застосовуються норми абзацiв восьмого i дев'ятого пункту 201.10 статтi 201 цього Кодексу.

12. Тимчасово, до 1 сiчня 2016 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання нацiональних фiльмiв, визначених Законом України "Про кiнематографiю", виробниками, демонстраторами та розповсюджувачами нацiональних фiльмiв, а також постачання робiт та послуг з виробництва, у тому числi тиражування, нацiональних фiльмiв та iноземних фiльмiв, дубльованих, озвучених, субтитрованих державною мовою на територiї України, а також постачання робiт та послуг з дублювання, озвучення та/або субтитрування державною мовою iноземних фiльмiв на територiї України.

13. Тимчасово, до 1 сiчня 2016 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та/або публiчного сповiщення нацiональних фiльмiв та iноземних фiльмiв, дубльованих, озвучених та/або субтитрованих державною мовою на територiї України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або органiзацiями мовлення (публiчними сповiщувачами).

14. При вiд'ємному значеннi сум податку на додану вартiсть, обрахованого в порядку, передбаченому в пунктi 200.1 статтi 200 цього Кодексу, по пiдприємствах суднобудування i лiтакобудування вiдшкодування з бюджету здiйснюється у податковому перiодi, наступному за звiтним перiодом, у якому виникло вiд'ємне сальдо податку в порядку i строки, передбаченi статтею 200 цього Кодексу.

15. Тимчасово до 1 сiчня 2014 року вiд оподаткування податком на додану вартiсть звiльняються операцiї з постачання на митнiй територiї України зернових культур товарних позицiй 1001 - 1008 згiдно з УКТ ЗЕД та технiчних культур товарних позицiй 1205 i 1206 згiдно з УКТ ЗЕД, крiм першого постачання таких зернових та технiчних культур сiльськогосподарськими пiдприємствами - виробниками та пiдприємствами, якi безпосередньо придбали такi зерновi та технiчнi культури у сiльськогосподарських пiдприємств - виробникiв.

Операцiї з вивезення в митному режимi експорту зернових та технiчних культур, зазначених в абзацi першому цього пункту, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

Норми цього пункту не застосовуються до операцiй з постачання зернових культур товарної позицiї 1006 та товарної пiдкатегорiї 1008 10 00 00) згiдно з УКТ ЗЕД i такi операцiї оподатковуються податком на додану вартiсть у порядку, встановленому цим Кодексом.

16. У перiод з 1 сiчня 2012 року до 31 грудня 2013 року включно операцiї з постачання необроблених шкур та чиненої шкiри без подальшої обробки (товарнi позицiї 4101 - 4103, 4301), у тому числi операцiї з iмпорту таких товарiв, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

У разi вивезення в митному режимi експорту таких товарiв нульова ставка не застосовується.

17. Виключено.

18. Виключено.

19. Операцiї з постачання УЄФА квиткiв та послуг, що є невiд'ємною частиною квитка, тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

Тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України товарiв, визначених нормами пункту "щ³" статтi 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф".

Обсяги та порядок ввезення таких товарiв затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

У разi порушення цiльового використання таких товарiв або їх вiдчуження на митнiй територiї України до платникiв податкiв застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог закону.

20. На перiод дiї процедури списання заборгованостi згiдно iз Законом України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю" для учасникiв списання заборгованостi, визначених цим Законом, що є платниками податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу, податок на додану вартiсть попередньо вiднесений до складу податкового кредиту та податкових зобов'язань, не пiдлягає коригуванню i не змiнює склад податкових зобов'язань та податкового кредиту звiтного податкового перiоду платникiв податку.

21. Для осiб, якi перейшли на загальну систему оподаткування iз спрощеної системи оподаткування i зареєстрованi платниками податку на додану вартiсть, операцiї з постачання товарiв/послуг, якi були оплаченi у виглядi авансiв (передоплати) у перiод перебування таких платникiв податку на додану вартiсть на спрощенiй системi оподаткування i оподаткованi єдиним податком, не оподатковуються податком на додану вартiсть.

22. Тимчасово з 1 липня до 1 жовтня 2011 року операцiї з постачання природного газу за кодом згiдно з УКТ ЗЕД 2711 21 00 00 (без урахування вартостi послуг з його транспортування, розподiлу i постачання), ввезеного на митну територiю України Публiчним акцiонерним товариством "Нацiональна акцiонерна компанiя "Нафтогаз України" (крiм операцiй з постачання такого газу для населення, установ та органiзацiй, що фiнансуються з державного бюджету i мiсцевих бюджетiв, пiдприємств теплоенергетики для виробництва теплової енергiї для населення, та iнших споживачiв, що не є платниками цього податку) оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартiсть.

23. Тимчасово до 1 сiчня 2014 року вiд оподаткування податком на додану вартiсть звiльняються операцiї з постачання, у тому числi операцiї з iмпорту вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв та деревини товарних позицiй 4401, 4403, 4404 згiдно з УКТ ЗЕД (крiм брикетiв та гранул товарної пiдкатегорiї УКТ ЗЕД 4401309000).

Операцiї з вивезення в митному режимi експорту товарiв, зазначених у цьому пунктi, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.