Кодекси України

Стаття 135. Порядок визначення доходiв та їх склад

135.1. Доходи, що враховуються при обчисленнi об'єкта оподаткування, включаються до доходiв звiтного перiоду за датою, визначеною вiдповiдно до статтi 137, на пiдставi документiв, зазначених у пунктi 135.2 цiєї статтi, та складаються з:

доходу вiд операцiйної дiяльностi, який визначається вiдповiдно до пункту 135.4 цiєї статтi;

iнших доходiв, якi визначаються вiдповiдно до пункту 135.5 цiєї статтi, за винятком доходiв, визначених у пунктi 135.3 цiєї статтi та у статтi 136 цього Кодексу.

135.2. Доходи визначаються на пiдставi первинних документiв, що пiдтверджують отримання платником податку доходiв, обов'язковiсть ведення i зберiгання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського облiку, та iнших документiв, встановлених роздiлом II цього Кодексу.

135.3. Суми, вiдображенi у складi доходiв платника податку, не пiдлягають повторному включенню до складу його доходiв.

135.4. Дохiд вiд операцiйної дiяльностi визнається в розмiрi договiрної (контрактної) вартостi, але не менше нiж сума компенсацiї, отримана в будь-якiй формi, в тому числi при зменшеннi зобов'язань, та включає:

135.4.1. дохiд вiд реалiзацiї товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, у тому числi винагороди комiсiонера (повiреного, агента тощо); особливостi визначення доходiв вiд реалiзацiї товарiв, виконаних робiт, наданих послуг для окремих категорiй платникiв податкiв або доходiв вiд окремих операцiй встановлюються положеннями цього роздiлу;

135.4.2. дохiд банкiвських установ, до якого включаються:

а) процентнi доходи за кредитно-депозитними операцiями (в тому числi за кореспондентськими рахунками) та цiнними паперами, придбаними банком;

б) комiсiйнi доходи, в тому числi за кредитно-депозитними операцiями, наданими гарантiями, розрахунково-касове обслуговування, iнкасацiю та перевезення цiнностей, операцiями з цiнними паперами, операцiями на валютному ринку, операцiями з довiрчого управлiння;

в) прибуток вiд операцiй з торгiвлi цiнними паперами;

г) прибуток вiд операцiй з купiвлi/продажу iноземної валюти та банкiвських металiв;

ґ) позитивне значення курсових рiзниць вiдповiдно до пiдпункту 153.1.3 пункту 153.1 статтi 153 цього Кодексу;

д) надлишковi суми страхового резерву, що пiдлягають включенню до доходу згiдно з пунктами 159.2, 159.4 статтi 159 цього Кодексу та суми заборгованостi, що пiдлягають включенню до складу доходiв згiдно з пунктом 159.5 статтi 159 цього Кодексу;

е) доходи вiд вiдступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу) згiдно з пунктом 153.5 статтi 153 цього Кодексу;

є) дохiд, пов'язаний з реалiзацiєю заставленого майна;

ж) iншi доходи, прямо пов'язанi зi здiйсненням банкiвських операцiй та наданням банкiвських послуг;

з) iншi доходи, передбаченi цим роздiлом.

135.5. Iншi доходи включають:

135.5.1. доходи у виглядi дивiдендiв, отриманих вiд нерезидентiв, крiм визначених пiдпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статтi 153 цього Кодексу, процентiв, роялтi, вiд володiння борговими вимогами;

135.5.2. доходи вiд операцiй оренди/лiзингу, визначенi вiдповiдно до пункту 153.7 статтi 153 цього Кодексу;

135.5.3. суми штрафiв та/або неустойки чи пенi, фактично отриманi за рiшенням сторiн договору або вiдповiдних державних органiв, суду;

135.5.4. вартiсть товарiв, робiт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звiтному перiодi, визначена на рiвнi не нижче звичайної цiни, суми безповоротної фiнансової допомоги, отриманої платником податку у звiтному податковому перiодi, безнадiйної кредиторської заборгованостi, крiм випадкiв, коли операцiї з надання/отримання безповоротної фiнансової допомоги проводяться мiж платником податку та його вiдокремленими пiдроздiлами, якi не мають статусу юридичної особи;

135.5.5. суми поворотної фiнансової допомоги, отриманої платником податку у звiтному податковому перiодi, що залишаються неповерненими на кiнець такого звiтного перiоду, вiд осiб, якi не є платниками цього податку (в тому числi нерезидентiв), або осiб, якi згiдно iз цим Кодексом мають пiльги з цього податку, в тому числi право застосовувати ставки податку нижчi, нiж установленi пунктом 151.1 статтi 151 цього Кодексу.

У разi якщо в майбутнiх звiтних податкових перiодах платник податку повертає таку поворотну фiнансову допомогу (її частину) особi, яка її надала, такий платник податку збiльшує суму витрат на суму такої поворотної фiнансової допомоги (її частини) за наслiдками звiтного податкового перiоду, в якому вiдбулося таке повернення.

При цьому доходи такого платника податку не збiльшуються на суму умовно нарахованих процентiв, а податковi зобов'язання особи, яка надала поворотну фiнансову допомогу, не змiнюються як при її видачi, так i при її зворотному отриманнi.

Положення цього пункту не поширюються на суми поворотної фiнансової допомоги, отриманої вiд засновника/учасника (в тому числi нерезидента) такого платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пiзнiше 365 календарних днiв з дня її отримання.

Операцiї з отримання/надання фiнансової допомоги мiж платником податку та його вiдокремленими пiдроздiлами, що не мають статусу юридичної особи, не приводять до змiни їх витрат або доходiв;

135.5.6. суми невикористаної частини коштiв, що повертаються з страхових резервiв у порядку, передбаченому пунктом 159.2 статтi 159 цього Кодексу;

135.5.7. суми заборгованостi, що пiдлягають включенню до доходiв згiдно з пунктами 159.3 та 159.5 статтi 159 цього Кодексу;

135.5.8. фактично отриманi суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рiшенням суду;

135.5.9. суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям пiдакцизних товарiв (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом вносити його до бюджету, та рентної плати, а також суми збору у виглядi цiльової надбавки до дiючого тарифу на електричну, теплову енергiю та природний газ;

135.5.10. суми дотацiй, субсидiй, капiтальних iнвестицiй iз фондiв загальнообов'язкового державного соцiального страхування або бюджетiв, отриманi платником податку;

135.5.11. доходи, визначенi вiдповiдно до статей 146, 147, 153 i 155 - 161 цього Кодексу;

135.5.12. доходи, не врахованi при обчисленнi доходу перiодiв, що передують звiтному, та виявленi у звiтному податковому перiодi;

135.5.13. дохiд вiд реалiзацiї необоротних матерiальних активiв, майнових комплексiв, оборотних активiв, визначений з урахуванням положень статей 146 i 147 цього Кодексу;

135.5.14. iншi доходи платника податку за звiтний податковий перiод.