Кодекси України | НТФ "Інтес" – Професіоналам зовнішньоекономічної діяльності

Попередній

РОЗДIЛ II. АДМIНIСТРУВАННЯ ПОДАТКIВ, ЗБОРIВ (ОБОВ'ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖIВ)
ГЛАВА 10. ЗАСТОСУВАННЯ МIЖНАРОДНИХ ДОГОВОРIВ ТА ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ЗА ЗАПИТАМИ КОМПЕТЕНТНИХ ОРГАНIВ IНОЗЕМНИХ ДЕРЖАВ
Стаття 103. Порядок застосування мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування стосовно повного або часткового звiльнення вiд оподаткування доходiв нерезидентiв iз джерелом їх походження з України

Наступний

Стаття 103. Порядок застосування мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування стосовно повного або часткового звiльнення вiд оподаткування доходiв нерезидентiв iз джерелом їх походження з України

103.1. Застосування правил мiжнародного договору України здiйснюється шляхом звiльнення вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України, зменшення ставки податку або шляхом повернення рiзницi мiж сплаченою сумою податку i сумою, яку нерезиденту необхiдно сплатити вiдповiдно до мiжнародного договору України.

103.2. Особа (податковий агент) має право самостiйно застосувати звiльнення вiд оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену вiдповiдним мiжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу i є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр України.

Застосування мiжнародного договору України в частинi звiльнення вiд оподаткування або застосування пониженої ставки податку дозволяється тiльки за умови надання нерезидентом особi (податковому агенту) документа, який пiдтверджує статус податкового резидента згiдно з вимогами пункту 103.4 цiєї статтi.

103.3. Бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цiлей застосування пониженої ставки податку згiдно з правилами мiжнародного договору України до дивiдендiв, процентiв, роялтi, винагород тощо нерезидента, отриманих iз джерел в Українi, вважається особа, що має право на отримання таких доходiв.

При цьому бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фiзична особа, навiть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номiнальним утримувачем (номiнальним власником) або є тiльки посередником щодо такого доходу.

103.4. Пiдставою для звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 i 103.6 цiєї статтi, особi (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довiдки (або її нотарiально засвiдченої копiї), яка пiдтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр України (далi - довiдка), а також iнших документiв, якщо це передбачено мiжнародним договором України.

103.5. Довiдка видається компетентним (уповноваженим) органом вiдповiдної країни, визначеним мiжнародним договором України, за формою, затвердженою згiдно iз законодавством вiдповiдної країни, i повинна бути належним чином легалiзована, перекладена вiдповiдно до законодавства України.

103.6. У разi потреби така довiдка може бути затребувана у нерезидента особою, яка виплачує йому доходи, або органом державної податкової служби пiд час розгляду питання про повернення сум надмiру сплачених грошових зобов'язань на iншу дату, що передує датi виплати доходiв.

У разi потреби особа, яка виплачує доходи нерезидентовi, може звернутися до органу державної податкової служби за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) щодо здiйснення центральним органом державної податкової служби запиту до компетентного органу країни, з якою укладено мiжнародний договiр України, про пiдтвердження зазначеної у довiдцi iнформацiї.

103.7. При здiйсненнi банками та фiнансовими установами України операцiй з iноземними банками, пов'язаних з виплатою процентiв, пiдтвердження факту, що такий iноземний банк є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр України, не вимагається, якщо це пiдтверджується витягом з мiжнародного каталогу "International Bank Identifier Code" (видання S.W.I.F.T., Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).